员工集体旅游费支出是否可以税前扣除(员工集体旅游费会计分录)

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职工个人游览费收入能否能够税前扣除

答：依据《国度*对于企业人为薪金及职员福利费扣除成绩的告诉》（国税函〔2009〕3号）第三条对于职员福利费扣除成绩规则，企业所得税施行规则第四十条规则的企业职员福利费，包罗如下实质：1.还没有实施别离办社会本能的企业，其内乱设福利部分所发作的装备、设备以及职员用度，包罗职员食堂、职员浴室、剃头室、医务所、托儿所、休养院等个人福利部分的装备、设备及培修调养用度以及福利部分任务职员的人为薪金、社会保障费、住宅公积金、劳务费等。2.为职员卫生保健、糊口、住宅、交通等所颁发的各项补助以及非货泉*利，包罗企业向职员颁发的因公外埠就诊用度、未实施调理兼顾企业职员调理用度、职员扶养嫡系支属调理补助、供暖费补助、职员防暑降温费、职员艰难补助、救援费、职员食堂经费补助、职员交通补助等。3.依照其余规则发作的其余职员福利费，包罗丧葬补贴费、抚恤费、安家费、省亲假盘费等。因而，上述公司发作的游览费收入，不行动作职员福利费列支。

但有之处*局许可税前扣除有之处*局不许可税前扣除，比方：

【河南国税】2014年热门成绩－－企业所得税（公布日期：2014年11月30日）企业构造职工个人游览，游览用度可否动作职员福利费在企业所得税税前扣除？

答：依据《河北省国度*局对于印发的告诉》（冀国税函〔2013〕161号）第十二条规则：《国度*对于企业人为薪金及职员福利费扣除成绩的告诉》（国税函〔2009〕3号）第三条对于职员福利费扣除成绩规则，企业发作的游览费收入，不行动作职员福利费列支。

【辽宁地税】辽宁省中央*局对于做好2010年度企业所得税汇算清缴任务的告诉（公布日期：2017-01-17）

（二）企业构造职员游览、赴*圣地承受教诲等收入税前扣除成绩。企业构造职员游览、赴*圣地承受教诲等收入不属于与获得支出间接相干的收入，不许可在企业所得税前扣除。

【江苏地税】问：公司构造职员出门游览，游览费收入可否看成职员福利费？（公布工夫：2013年03月28日）

【锦州地税】问：公司构造职工游览，游览费*可否在所得税前扣除（公布日期：2016-08-01）答：职员游览是加重职员任务压力，为企业消费供给能源，以是属于与运营相关的收入，能够动作职员福利费税前扣除。根据（财税【2004】11号）迩来，局部地域财税部分来函反应，一点儿企业以及单元经过构造收费训练班、钻研会、任务调查等方式嘉奖营销功绩凸起职员的景象比拟遍及，请求国度对此类嘉奖怎样征收团体所得税策略成绩给以进一步明白。经研讨，现就企业以及单元免得费训练班、钻研会、任务调查等方式供给团体营销功绩嘉奖相关团体所得税策略明白以下：　依照我国现行团体所得税法令法例相关规则，对商品营销举动中，企业以及单元对营销功绩凸起职员以训练班、钻研会、任务调查等招牌构造游览举动，经过免收差盘缠、游览费对团体实施的营销功绩嘉奖（包罗什物、有价证券等），应依据所发作用度全额计入营销职员应税所得，照章征收团体所得税，并由供给上述用度的企业以及单元代扣代缴。此中，对企业雇员享用的此类嘉奖，应与当期的人为薪金兼并，依照“人为、薪金所得”名目征收团体所得税；对其余职员享用的此类嘉奖，应动作当期的劳务支出，依照“劳务报答所得”名目征收团体所得税。

【姑苏地税】《姑苏市中央*局对于做好2009年度企业所得税汇算清缴任务的告诉》（姑苏地税函〔2009〕278号）规则，依据《国度*对于企业人为薪金及职员福利费扣除成绩的告诉》（国税函〔2009〕3号）规则，职员福利费包罗为职员卫生保健、糊口、住宅、交通等所颁发的各项补助以及非货泉*利。从构造职员游览的性子来看，其具备缓节任务压力，进一步进步糊口品质的主动意思，因而，企业构造职员游览发作的用度收入暂归入职员福利费办理范围，并依照税收规则扣除。假如企业以职员游览的招牌，列支职员家眷或许其余非本单元雇员所发作的游览费，则属于与消费运营有关的收入，不得归入职员福利费办理，也不得税前扣除。

那末所得税前许可扣除的职员福利比率是几多呢？

答：1. 人为薪金收入企业发作的公道的人为薪金收入，准许扣除

2. 职员福利费，不超越人为薪金总数14%的局部，准许扣除。

3. 工会经费，不超越人为薪金总数2%的局部，准许扣除

4. 职员教诲经费。不超越人为薪金总数8%的局部，准许扣除。

5. 职员训练用度。集成电路设想企业以及契合前提软件企业（动漫企业）：独自核算、据实扣除

6. “五险一金”，依照当局规则的范畴以及规范交纳“五险一金”，准许扣除

7. 弥补养老保障费，不超越人为薪金总数5%的局部，准许扣除

8. 弥补调理保障费不超越人为薪金总数5%的局部，准许扣除

9. 营业款待费依照发作额的60%扣除，但最高不得超越昔时贩卖（停业）支出的5‰

10. 。告白费以及营业宣扬费，普通企业（烟草企业不得扣除）：不超越昔时贩卖（停业）支出15%的局部，准许扣除；超越局部，准许在当前征税年度结转扣除普通企业化装品制作或贩卖、医药制作、饮料制作（不含酒类制作）企业：不超越昔时贩卖（停业）支出30%的局部，准许扣除；超越局部，准许在当前征税年度结转扣除

11. 公益性救济收入，不超越年度成本总数12%的局部，准许扣除；超越局部，准许结转当前三年内涵计较应征税所得额时扣除

12. 手续费以及佣金，普通企业：不超越与具备正当运营资历中介效劳机构或团体（不含买卖单方及其雇员、署理人以及代表人等）所签署效劳和谈或条约确认的支出金额的5%的局部，准许扣除；财富保障企业：不超越昔时局部保费支出扣除退保金等后余额的15%的局部，准许扣除；房地产开辟运营企业拜托境外机构贩卖开辟产物的，其领取境外机构的贩卖用度（含佣金或手续费）不超越拜托贩卖支出10%的局部，准许扣除；人身保障企业：不超越昔时局部保费支出扣除退保金等后余额的10%的局部，准许扣除；电信企业在开展客户、拓展营业等进程中因拜托贩卖德律风中计卡、德律风充值卡所发作的手续费及佣金收入，不超越昔时支出总数5%的局部，准许扣除；处置署理效劳、主停业务支出为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保障署理等企业），其为获得该类支出而实践发作的停业本钱（包罗手续费及佣金收入），准许在企业所得税前据实扣除；房地产开辟运营企业拜托境外机构贩卖开辟产物的，其领取境外机构的贩卖用度（含佣金或手续费）不超越拜托贩卖支出10%的局部，准许扣除。

13. 非私有制企业：党构造任务经费归入企业办理费列支，不超越职员年度人为薪金总数1%的局部，能够据真实企业所得税前扣除；公有企业（包罗公有独资、全资以及公有本钱相对控股、绝对控股企业）、个人一切制企业：归入办理用度的党构造任务经费，实践收入不超越职员年度人为薪金总数1%的局部，能够据真实企业所得税前扣除。年底若有节余，结转下一年度运用。累计结转超越上一年度职员人为总数2%的，昔时再也不从办理用度中布置。

对于上述实质：职工个人游览费收入能否能够税前扣除，需求去征询外地*局，特别是现阶段国地税条约这一十分期间，更需求去征询相干*部分某人员。如另有管帐相干成绩欢送在线征询，咱们会尽量复兴你！

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