免退税企业结转已交增值税的账务处理(免退税企业结转怎么操作)

推荐整理分享免退税企业结转已交增值税的账务处理(免退税企业结转怎么操作)，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:免抵退转免税账务处理,免退税会计处理,免征退税分录,免退税会计处理,免退税企业结转怎么做账,免退税企业结转会计分录,免退税会计处理,免退税企业结转会计分录,内容如对您有帮助，希望把文章链接给更多的朋友！

免退税企业结转已经交*的账务处置

消费企业已经操持退税以及免抵税的进口货色发作退关、退货的，应实时到其地点田主管进口退税的*构造请求操持《进口货色退运已经办结*证实》，缴纳已经退的税款，调解已经免抵税额。并做差异的管帐分录冲减贩卖支出以及贩卖本钱，调解“不得免征以及抵扣税额”。

　　【例】某产业企业消费贩卖甲产物。某月购入原资料一批获得的*公用*上说明的资料价款为40万元，*额为6.8万元；本月外销支出为100万元，内销支出按当日商场汇价折合群众币金额为140万元。*征收率以及退税率辨别为17%以及13%，本月已经销产物的消费本钱为140万元，上期留抵税额12万元。本月报告所属期上月的免抵退税（局部为普通商业），内销支出为120万元。购销营业均以银行入款收付。做管帐分录：

　　⑴购入原资料：

　　借：资料推销或原资料 400 000

　　 应交税费——应交*（出项税额） 68 000

　　 贷：银行入款 468 000

　　⑵完成贩卖支出时：

　　 借：银行入款 2 570 000

　　 贷：应交税费——应交*（销项税额） （1 000 000×17%）170 000

　　 主停业务支出——外销 1 000 000

　　 ——内销 1 400 000

　　⑶结转主停业务本钱时：

　　借：主停业务本钱——外销 （1 400 000×40%）560 000

　　 ——内销 （1 400 000×60%）840 000

　　 贷：产废品 1 400 000

　　⑷计较进口货色不得免征以及抵扣税额，调解进口货色主停业务本钱时：

　　不得免征以及抵扣税额=1 400 000×（17%-13%）=56 000（元）

　　借：主停业务本钱——内销 56 000

　　 贷：应交税费——应交*（出项税额转出） 56 000

　　⑸计较当期报告的免抵退税额。应退税额。免抵税额时：

　　免抵退税额＝1 200 000×13%＝156 000（元）＞上期留抵税额120 000元

　　应退税额＝120 000

　　免抵税额＝156 000-120 000＝36 000（元）

　　借：应交税费——应交*（进口抵减外销产物应征税额）36 000

　　 应收进口退税 120 000

　　 贷：应交税费——应交*（进口退税）　 156 000

　　⑹计较并交纳当期应税额：

　　应征税额=170 000-（68 000-56 000）=158 000（元）

　　借：应交税费——转出未交* 158 000

　　 贷：应交税费——未交* 158 000

　　报告入库：

　　借：应交税费——未交* 158 000

　　 贷：银行入款 158 000

　　为了不发作进口企业因补纳税额而发作运营成本的年夜起年夜落，依照权责发作制以及配比准绳，对进口货色计较应补征的*按如下办法处置：

　　对补征*税额中的可退税局部动作当期的应收债务借记“应收进口退税”科目，对征退税率差额局部动作进口本钱借记“自营进口贩卖本钱”（或从前年度损益调解）科目，按补纳税额贷记“应交税费——*反省调解”科目。而后对“应交税费——*反省调解”科目余额停止处置，借记“应交税费——*反省调解”，对补纳税额冲减出项留抵税额局部贷记“应交税费——应交*（出项转出）”科目，对缺乏冲减应入库局部贷记“应交税费——未交*”科目；税款入库后，借记“应交税费——未交*”科目，贷记“银行入款”科目。

今朝，我国*公用*是经过网上认证*由企业自行认证，并颠末比对符合后完成抵扣出项税额的，外贸企业获得用于报告进口免退税的*公用*，属于*出项税额非抵扣凭据，而很多企业在实*中接纳后行抵扣出项税额不做转出报告退税，或许对所抵扣的出项税额只做局部转出再报告退税，以及先抵扣出项税额全额再转出报告退税等举动存留必然的税收危急。对此，本文之外贸企业进口货色免退税的管帐核算为例，依据管帐原则及税法相干规则，对其重心论述以供外贸企业参照。

　　报告免退税管帐处置

　　依据《*国度*对于进口货色劳务*以及消耗税策略的告诉》(财税[2012]39号)第九条第(三)项规则，“外贸企业应独自设账核算进口货色的购进金额以及出项税额，若购进货色时不行肯定是用于进口的，先记入进口库存账，用于其余用处时应从进口库存账户直达出。”这里应包罗进口劳务及零税率应税效劳。在详细的外贸企业管帐核算中，可依照《企业管帐原则》以及《小企业管帐原则》的相干请求停止处置。

　　(一)推销营业的管帐处置

　　1.推销本钱核算。在购入货色时‚应借记“在途物质”、“库存商品”科目，贷记“银行入款”等科目，为了便于外贸企业分别用于外销或进口货色的核算‚倡议在“库存商品”明细账下树立“库存商品——进口商品”以及“库存商品——外销商品”。

　　2.出项税额核算。关于购进货色出项税额用于抵扣的‚应在“应交税费——应交*(出项税额)”项下停止核算。推销货色时，借记“库存商品 ——外销商品”、“应交税费——应交*(出项税额)”，贷记“银行入款”等。但对用于报告进口免退税不行抵扣的出项税额，笔者倡议应分别为两种状况停止核算。一是购入货色肯定当期用于进口的，其出项税额不行抵扣的间接计入购入货色及承受应税劳务的本钱。借记“在途物质”、“库存商品”科目，贷记“银行入款”等科目，而欠亨过“应交税费——应交*(出项税额)”核算。同时，为厘清不许可抵扣的出项税额，企业应注销备查，并与《*征税报告表附列材料〈表二〉》中“待抵扣出项税额”各栏相婚配。报告免退税时再将在“库存商品”中核算的出项税额转入相关科目，经过“库存商品”科目转入“消费本钱”及 “应交税费——应交*(进口退税)”。二是购入货色当期不行确认用于进口的，应依照*公用*或海关代征*公用缴款书上说明的*额，先将出项税额记入“应交税费——应交*(出项税额)”科目(只做管帐处置不抵扣)，在明白用于进口报告免退税时，再将原已经计入出项税额并已经领取的*转入相关科目，经过“应交税费——应交*(出项税额转出)”转入“消费本钱”及“应交税费——应交*(进口退税)”。

　　从税收办理与进口免退税的角度思索，为避免“一票两用”带来的涉税危急，笔者倡议外贸企业购进货色没法明白用于进口或外销的，对出项税额应独自树立“应交税费——应交*(进口货色出项税额)”或“应交税费——应交*(待抵扣出项税额)”科目，并与《*征税报告表附列材料〈表二〉》中 “待抵扣出项税额”各栏相婚配，以明白该出项税只用于管帐记账而不停止抵扣，有别于外销货色出项税额停止抵扣，借记“库存商品——进口商品”、“应交税费 ——应交*(进口货色出项税额或待抵扣出项税额)”，贷记“银行入款”等。同时，假如在当期能明白用于进口的，也可参考出项税额独自加入“应交税费 ——应交*(进口货色出项税额或待抵扣出项税额)”停止核算，如许在报告免退税结转出项税额时，比从库存商品转至进口退税的管帐处置要明晰了然。

　　(二)贩卖营业的管帐处置

　　1.外销货色时，凭开具的*公用*，借记“银行入款或应收账款”等，贷记“主停业务支出——外销支出”、“应交税费——应交*(销项税额)”科目。

　　2.内销货色时，以FOB价换算为群众币*入账，借记“银行入款或应收账款”等，贷记“主停业务支出——进口支出”科目。

　　(三)结转本钱的管帐处置

　　1.贩卖本钱核算。外贸企业在肯定内销支出后，结转商品本钱，借记“主停业务本钱——进口商品”，贷记“库存商品——进口商品”。

　　2.结转进口货色征退税率之差额本钱核算。假如外贸企业进口货色劳务(不含零税率应税效劳)有征退税率之差时，其*公用*或海关代征*公用缴款书的计税根据与征、退税率之差的积结转差额本钱，不行填入《*征税报告表附列材料〈表二〉》“出项税转出额”各项下，只分两种状况停止管帐核算。一是进口货色的出项税额未独自列支而在本钱中核算的，应经过借记“主停业务本钱——进口商品”，贷记“库存商品——进口商品”科目核算，并做好税额注销备查，无需经过贷方“应交税费——应交*(出项税额转出)”核算。二是进口货色的出项税额独自以只计账不抵扣停止核算的，应借记“主停业务本钱 ——进口商品”，贷记“应交税费——应交*(出项税额转出)”。

对于上述实质“免退税企业结转已经交*的账务处置”不晓得各人能否理解免退税企业相干的账务处置？假如另有其余的成绩本人想要征询咱们的，能够间接在线向咱们联络。