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房地产企业汇算清缴有哪些特殊规定(房地产企业汇算清缴)
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房地产企业汇算清缴有哪些特别规则
预售支出可动作告白以及营业款待费计较基数
企业所得税法施行规则第四十三条以及第四十四条规则，企业发作的与消费运营举动相关的营业款待费收入，依照发作额的60%扣除，但最高不得超越昔时贩卖（停业）支出的5‰。企业发作的契合前提的告白费以及营业宣扬费收入，除*财务、*主管部分还有规则外，不超越昔时贩卖（停业）支出15%的局部，准许扣除；超越局部，准许在当前征税年度结转扣除。看来，贩卖（停业）支出是计较告白费、营业宣扬费以及营业款待费的基数。
《房地产开辟运营营业企业所得税处置方法》（国税发〔2009〕31号）第六条规则，企业经过正式签署《房地产贩卖条约》或《房地产预售条约》所获得的支出，应确以为贩卖支出的完成。由此可见，关于房地产开辟运营企业来讲，正式签署《房地产预售条约》所获得的支出，应确以为贩卖支出的完成，预售支出能够动作计较告白费、营业宣扬费以及营业款待费的基数。
预缴的税费能够税前扣除
停业税暂行规则施行细则第二十五条规则，征税人让渡地盘运用权或许贩卖不动产，采纳预收款方法的，其征税任务发作工夫为收到预收款确当天。征税人供给修建业或许租借业劳务，采纳预收款方法的，其征税任务发作工夫为收到预收款确当天。因而，关于房地产开辟企业来讲，收到预售房地产或租借支出或修建劳务金钱时，停业税征税任务工夫已经经发作，应按规则交纳停业税、都会保护建立税以及教诲费附带等相干税费。
地盘*暂行规则施行细则第十六条规则，征税人在名目局部完工结算前让渡房地产获得的支出，因为触及本钱肯定或其余缘由，而没法据以计较地盘*的，能够预征地盘*，待该名目局部完工，操持结算后再停止清理，多退少补，详细方法由各省、自治区、直辖市地税局依据外地状况订定。因而，关于房地产开辟企业来讲，地盘*普通实施的是预售预缴、到达清理前提后清理的征管办法。
因而可知，关于房地产开辟运营企业来讲，停业税、都会保护建立税、教诲费附带以及地盘*，在房地产预售关节都要按规则征税。依据今朝的财政管帐规则，这些税费普通是经过停业税金及附带核算的。国税发〔2009〕31号文献第十二条规则，企业发作的时期用度、已经销开辟产物计税本钱、停业税金及附带、地盘*准许当期按规则扣除。因而，房地产企业在预售关节，交纳的税费是能够在所得税前扣除的。
局部预提用度能够动作计税本钱看待
《国度*对于企业所得税多少成绩的通告》（国度*通告2011年第34号）第六条规则，企业昔时度实践发作的相干本钱、用度，因为各类缘由未能实时获得该本钱、用度的无效凭据，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发作金额停止核算；但在汇算清缴时，应弥补供给该本钱、用度的无效凭据。依据该规则，企业在汇算清缴日完毕从前，仍未获得本钱用度无效凭据的，不得在所得税前扣除。
同时，国税发〔2009〕31号文献第三十二条规则，除如下几项预提（对付）用度外，计税本钱均应为实践发作的本钱：一是出包工程未终极操持结算而未获得全额*的，在证实材料充沛的条件下，其*缺乏金额能够预提，但最高不得超越条约总金额的10%。二是大众配套设备还没有制作或还没有竣工的，可按估算造价公道预提制作用度。此类大众配套设备必需契合已经在售房条约、和谈或告白、模子中明白许诺制作且不成打消，或依照法令法例规则必需配套制作的前提。三是应向当局上交但还没有上交的报批报建用度、财产完美用度能够按规则预提。财产完美用度指按规则应由企业承当的财产办理基金、公建培修基金或其余专项基金。
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