高新技术企业账务处理和税务申报(高新技术企业账务处理注意事项)

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高新手艺企业账务处置以及*报告

1、高新手艺企业贩卖样品的支出，属于贩卖商品获得的支出。账务处置以下：

(1)领用资料等 借：研发收入 贷：原资料等。

(2)贩卖研发样品 借：银行入款/应收账款等 贷：主停业务支出 应交税费——应交*(销项税额)。 需求留意的是，企业贩卖的样品，无需结转本钱。

(3)按详细状况，将研发收入本钱化或用度化 借：有形财产(办理用度) 贷：研发收入。 另：高新手艺产物（效劳）支出 《认定方法》所说的高新手艺产物（效劳）支出，是指企业经过手艺立异、展开研发举动所构成的契合《重心范畴》请求的产物（效劳）所取得的支出与企业手艺性支出的总以及。

手艺性支出次要包罗：

（1）手艺让渡支出：指企业的手艺立异效果经过手艺商业、手艺让渡所取得的支出；

手艺承包支出：包罗手艺名目设想、手艺工程施行所取得的净支出；

手艺效劳支出：指企业应用本人的人力、物力以及数据*等为社会以及用户供给手艺计划、数据处置、尝试剖析及其余范例的效劳所取得的支出；

承受拜托科研支出：指企业承当社会各方面拜托研讨开辟、两头实验及新产物开辟所取得的支出。

2、高新手艺企业*报告

一、优惠事变操持

依据《企业所得税优惠策略事变操持方法》（国度*通告2018年第23号）规则，企业享用优惠事变采纳“自行鉴别、报告享用、相干材料保存备查”的操持方法。企业经过填报企业所得税征税报告表享用税收优惠，并按规则归集以及保存相干材料备查。

“国度需求重心搀扶的高新手艺企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠事变触及的次要保存备查材料有如下几种：

1.高新手艺企业资历证书；

2.高新手艺企业认定材料；

3.常识产权相干资料；

4.年度次要产物(效劳)发扬中心撑持感化的手艺属于《国度重心撑持的高新手艺范畴》规则范畴的阐明，高新手艺产物(效劳)及对应支出材料；

5.年度职员以及科技职员状况证实资料；

6.昔时以及前两个管帐年度研发用度总数及占同期贩卖支出比率、研发用度办理材料以及研发用度辅佐账，研发用度构造明细表。

二、预缴报告

填报《减免所得税优惠明细表》（A201030）

第2行“2、国度需求重心搀扶的高新手艺企业减按15%的税率征收企业所得税”：填报享用国度重心搀扶的高新手艺企业优惠的今年累计减免税额。

三、汇缴报告

（一）封面

封面，填报申明处由过来的法定代表人签章改成征税人签章；管帐主管署名改成包办人署名，新增了包办人*号，署理机构签章。

（二）填报《企业所得税年度征税报告根底信息表》（A000000）

高新手艺企业填写：“211高新手艺企业报告所属期年度无效的高新手艺企业证书”：征税人依据报告所属期年度具有的无效期内乱的高新手艺企业证书状况，填报本名目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。

在报告所属期年度，如企业同时具有两个高新手艺企业证书，则两个证书状况均应填报。如：征税人2015年10月获得高新手艺企业证书，无效期3年，2018年再次参与认定并于2018年11月获得新高新手艺企业证书，征税人在停止2018年度企业所得税汇算清交纳税报告时，应将两个证书的“编号”及“发证工夫”辨别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”名目中。征税人契合上述填报请求的，不管能否享用企业所得税优惠策略，均应填报本项。

（三）填报《高新手艺企业优惠状况及明细表》（A107041)

该表填报高新手艺企业根本信息以及今年优惠状况。不管能否享用优惠策略，高新手艺企业资历在无效期内乱的征税人均需填报本表。

1.税收优惠根本信息：

第1行至第3行：“企业次要产物（效劳）发扬中心撑持感化的手艺所属范畴”：填报对企业次要产物（效劳）发扬中心撑持感化的手艺属于《国度重心撑持的高新手艺范畴》规则的详细范畴，填报至电影明细范畴，如“1、电子信息手艺（一）软件1.*软件”。

2.支出目标：

第4行“1、今年高新手艺产物（效劳）支出”：填报第5+6行金额。

第5行“产物（效劳）支出”：填报征税人今年发扬中心撑持感化的手艺属于《国度重心撑持的高新手艺范畴》规则范畴的产物（效劳）支出。

第6行“手艺性支出”：包罗手艺让渡支出、手艺效劳支出以及承受拜托研讨开辟支出。

第7行“2、今年企业总支出”：填报第8-9行金额。6.第8行“（一）支出总数”：填报征税人今年以货泉方式以及非货泉方式从各类滥觞获得的支出总数。包罗：贩卖货色支出，供给劳务支出，让渡财富支出，股息、盈余等权力性投资收益，利钱支出，房钱支出，特许权运用费支出，承受救济支出，其余支出。

第9行“不纳税支出”：填报征税人今年契合相干策略规则的不纳税支出。

第10行“3、今年高新手艺产物（效劳）支出占企业总支出的比率”：填报第4÷7行计较后的比率。

3.职员目标：

第11行“4、今年科技职员数”：填报征税人间接处置研发以及相干手艺立异举动，以及特地处置上述举动的办理以及供给间接手艺效劳的，累计实践任务工夫在183天以上的职员，包罗退职、*以及暂时聘任职员。

第12行“5、今年职员总额”：填报征税人今年退职、*以及暂时聘任职员。退职职员能够经过企业能否签署休息条约或交纳社会保障费来判别。*、暂时聘任职员整年须在企业累计任务183天以上。

第13行“6、今年科技职员占企业昔时职员总额的比率”：填报第11÷12行的比率。

4.研发用度目标：

第14行“高新研发用度归集年度”：本行无填报事变。与计较研发费比率相干的第15行至第29行需填报三年纪据，实践运营怨恨三年的按实践运营工夫填报。

第15行“7、今年归集的高新研发用度金额”：填报第16+25行金额。

第16行“（一）外部研讨开辟加入”：填报第17+18+19+20+21+22+24行金额。

第17行“1.职员野生用度”：填报征税人科技职员的人为薪金、根本养老保障费、根本调理保障费、赋闲保障费、工伤保障费、生养保障费以及住宅公积金，以及外聘科技职员的劳务用度。

第18行“2.间接加入用度”：填报征税报酬施行研讨开辟举动而实践发作的相干收入。包罗：间接耗费的资料、燃料以及能源用度；用于两头实验以及产物试制的模具、工艺配备开辟及制作费，不组成牢固财产的样品、样机及普通尝试手腕置办费，试制产物的查验费；用于研讨开辟举动的仪器、装备的运转保护、调解、查验、检测、培修等用度，以及经过运营租借方法租入的用于研发举动的牢固财产租借费

第19行“3.折旧用度与临时待摊用度”：填报征税人用于研讨开辟举动的仪器、装备以及在用修建物的折旧费；研发设备的改建、改装、装修以及修缮进程中发作的临时待摊用度。

第20行“4.有形财产摊销用度”：填报征税人用于研讨开辟举动的软件、常识产权、非专利手艺（专有手艺、答应证、设想以及计较办法等）的摊销用度。

第21行“5.设想用度”：填报征税报酬新产物以及新工艺停止构想、开辟以及制作，停止工序、手艺标准、规程订定、*作特征方面的设想等发作的用度，包罗为取得立异性、创意性、打破性产物停止的创意设想举动发作的相干用度。

第22行“6.配备调试费与尝试用度”：填报征税野生装预备进程中研讨开辟举动所发作的用度，包罗研制特别、公用的消费机械，改动消费以及品质掌握顺序，或订定新办法及规范等举动所发作的用度。

第23行“7.其余用度”：填报征税人与研讨开辟举动间接相干的其余用度，包罗手艺典籍材料费、材料翻译费、大师征询费、高新科技研发保障费，研发效果的检索、论证、评审、审定、查收用度，常识产权的请求费、备案费、署理费，集会费、差盘缠、通信费等。

第24行“可计入研发用度的其余用度”：填报征税报酬研讨开辟举动所发作的其余用度中不超越研讨开辟总用度的20%的金额，按第17行至第22行之以及×20%÷(1-20%)与第23行的孰小值填报。

第25行“（二）拜托内部研发用度”：填报征税人拜托境表里其余机构或团体停止研讨开辟举动所发作的用度（研讨开辟举动效果为拜托方企业具有，且与该企业的次要运营营业严密相干）。拜托内部研发用度的实践发作额应依照*买卖准绳肯定，实践发作额的80%可计入拜托方研发用度总数。本行填报（第26+28行）×80%的金额。

第26行“1.境内乱的内部研发用度”：填报征税人拜托境内乱其余机构或团体停止的研讨开辟举动所收入的用度。本行填报实践发作境内乱的内部研发用度。

第27行“2.境外的内部研发用度”：填报征税人拜托境外机构或团体完毕的研讨开辟举动所发作的用度。受托研发的境外机构是指按照本国(地域)及港澳台法令建立的企业以及其余获得支出的构造；受托研发的境外团体是指外籍及港澳台团体。本行填报实践发作境外的内部研发用度。

第28行“可计入研发用度的境外的内部研发用度”：依据《高新手艺企业认定办理方法》等规则，征税人在华夏境内乱发作的研发用度总数占局部研发用度总数的比率不低于60%，即境外发作的研发用度总数占局部研发用度总数的比率不超越40%。本行填报（第17+18+…+22+23+26行）×40%÷(1-40%)与第27行的孰小值。

第29行“8、贩卖（停业）支出”：填报征税人主停业务支出宁可他营业支出之以及。

第30行“9、三年研发用度占贩卖（停业）支出的比率”：填报第15行4列÷第29行4列的比率。

国度高新手艺企业认定资料

请求时提交以下资料：

1.高新手艺企业认定请求书；

2. 证实企业照章建立的相干备案注销*；

3. 常识产权相干资料、科研名目立项证实、科技效果转移、研讨开辟的构造办理等相干资料；

4. 企业高新手艺产物（效劳）的枢纽手艺以及手艺目标、消费批文、认证承认以及相干天分证书、产物品质检 验陈述等相干资料；

5. 企业职员以及科技职员状况阐明资料；

6. 经具备天分的中介机构出具的企业近三个管帐年度研讨开辟用度以及近一个管帐年度高新手艺产物（效劳）支出专项*或鉴证陈述，并附研讨开辟举动阐明资料；

7. 经具备天分的中介机构鉴证的企业近三个管帐年度的财政管帐陈述（包罗管帐报表、管帐报表附注以及财政状况阐明书，专项*陈述必需是2018年指定的86家管帐事件所）；

8. 近三个管帐年度企业所得税年度征税报告表。