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预收款结转收入，如何确定业务招待费计提基数(预收款结转收入怎么算)
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预收款结转支出，怎样肯定营业款待费计提基数
案例
某房地产公司2011年2月竞得1万平方米地盘，停止商品房开辟。2012年9月，该楼盘获得预售答应证并开端预售商品房，昔时累计预售商品房4万平方米，收取预售款24000万元。2013年12月开辟产物竣工，当月贩卖商品房1万平方米，收取售房款6000万元，结转贩卖竣工商品房5万平方米。企业账务处置时，将上述两项支出30000万元记入“主停业务支出”科目。2013年，企业办理用度中列支营业款待费180万元。企业以30000万元动作营业款待费支出基数，在2013年度企业所得税汇算清缴中，调增营业款待费超标局部72万元，添加应征税所得额。
*构造在对其报告停止考核后指出，企业营业款待费扣除基数存留反复扣除成绩，请求企业从头肯定扣除基数并计较调解的营业款待费数额。
税法根据
企业所得税法施行规则第四十三条规则，企业发作的与消费运营举动相关的营业款待费收入，依照发作额的60%扣除，但最高不得超越昔时贩卖（停业）支出的5‰。
《国度*对于印发〈房地产开辟运营营业企业所得税处置方法〉的告诉》（国税发〔2009〕31号）第六条规则，企业经过正式签署《房地产贩卖条约》或《房地产预售条约》所获得的支出，应确以为贩卖支出的完成。对采纳一次性全额收款方法贩卖开辟产物的，应于实践收讫价款或获得讨取价款根据（权益）之日，确认支出的完成。采纳分期收款方法贩卖开辟产物的，应按贩卖条约或和谈商定的价款以及付款日确认支出的完成。付款方提早付款的，在实践付款日确认支出的完成。
国税发〔2009〕31号文献对房地产开辟企业不管是贩卖竣工产物仍是未竣工产物所获得的支出，都肯定为税法上的贩卖支出，并以此动作营业款待费扣除中的支出基数，而企业财政处置上，将贩卖未竣工产物其实不动作贩卖支出，而是动作预收款处置。
《国度*对于做好2009年度企业所得税汇算清缴任务的告诉》（国税函〔2010〕148号）规则，依据企业所得税法肉体，在计较应征税所得额及应纳所得税时，企业财政、管帐处置方法与税法例定纷歧致的，应依照企业所得税法例定计较。企业所得税法例定不明白的，在没有明白规则以前，暂按企业财政、管帐规则计较。
企业*作
依据上述规则，本例中，房地产开辟企业应依照国税发〔2009〕31号文献的规则计较扣除营业款待费。营业款待费的扣除不成以结转抵扣，该企业2012年的预收款24000万元应动作2012年度营业款待费扣除基数，而不管昔时能否发作营业款待费。2013年，企业在财政处置上确认了贩卖支出30000万元，但税收上确认确当年度贩卖支出为6000万元，据此计较能够税前扣除的营业款待费为30万元（6000×5‰），应调增应征税所得额150万元。
房地产开辟企业需求留意的是，关于贩卖未竣工开辟产物获得的支出，能够动作计提营业款待费、告白费以及营业宣扬费的基数，但开辟产物竣工管帐核算转贩卖支出时，已经动作计提基数的未竣工开辟产物的贩卖支出不得反复动作计较营业款待费、告白费以及营业宣扬费基数。
预收款结转支出，怎样肯定营业款待费计提基数？企业计较营业款待费的计较基数时，依照预收款的性子，依照响应的办法，核算支出。企业所得税计较牵扯到许多方面，一篇文章难以综合，各人有疑义的话，能够在线联络教师，必然能给您一个称心的回答。
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