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固定资产一次扣除限额多少(固定资产一次扣除政策执行到什么时候?)
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牢固财产一次扣除限额几多
依据财税〔2018〕54号文献《对于装备用具扣除相关企业所得税策略的告诉》,企业在2018年1月1日至2020年12月31日时期新购进的装备、用具,单元代价不超越500万元的,许可一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除,再也不分年度计较折旧;
单元代价超越500万元的,仍按企业所得税法施行规则、《* 国度*对于完美牢固财产减速折旧企业所得税策略的告诉》(财税〔2014〕75号)、《* 国度*对于进一步完美牢固财产减速折旧企业所得税策略的告诉》(财税〔2015〕106号)等相干规则施行.
《企业管帐原则第4号--牢固财产》第三条,牢固财产是指同时具备以下特性的无形财产:(一)为消费商品、供给劳务、出租或运营办理而持有的;(二)运用寿命超越一个管帐年度.因而可知,管帐原则并无对牢固财产的规范停止规则,企业能够依据本身状况在原则规则的范畴内乱自行界说. 企业管帐原则以及*规范差别,做账按管帐原则,*按*规则,构成税会差别.
牢固财产一次性税前扣除策略
策略概括:
企业在2018年1月1日至2020年12月31日时期新购进的装备、用具,单元代价不超越500万元的,许可一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除,再也不分年度计较折旧;单元代价超越500万元的,仍按企业所得税法施行规则、《* 国度*对于完美牢固财产减速折旧企业所得税策略的告诉》(财税〔2014〕75号)、《* 国度*对于进一步完美牢固财产减速折旧企业所得税策略的告诉》(财税〔2015〕106号)等相干规则施行.
策略根据:
《中华群众共以及国企业所得税法》第三十二条
《中华群众共以及国企业所得税法施行规则》第九十八条
《* *对于装备用具扣除相关企业所得税策略的告诉》(财税(2018)54号)
《国度*对于装备用具扣除相关企业所得税策略施行成绩的通告》(国度务*通告2018年第46号)
《* 国度*对于完美牢固财产减速折旧企业所得税策略的告诉》(财税(2014)75号)
《* 国度*对于进一步完美牢固财产减速折旧企业所得税策略的告诉》(财税(2015)106号)
《国度*对于牢固财产减速折旧税收策略相关成绩的通告》(国度*通告2014年第64号)
《国度*对于进一步完美牢固财产减速折旧企业所得税策略相关成绩的通告》(国度*通告2015年第68号)
《国度*对于公布订正后的<企业所得税优惠策略事变操持方法)的通告》(国度*通告2018年第23号)
相干问答
跟着财税〔2018〕54号(如下简称"54号文")下发,对于500万元一次性扣除触及一点儿实务*作的财税成绩连续收集进去,供各人任务中参照,能够与后续国度**的配套文献有收支.
一、团体独资企业、合股企业能够合用"54号文"规则的优惠策略吗?
答:不成以合用.《企业所得税法》第一条,在中华群众共以及国境内乱,企业以及其余获得支出的构造(如下统称企业)为企业所得税的征税人,按照本法的规则交纳企业所得税.团体独资企业、合股企业不合用本法.即团体独资企业、合股企业不是企业所得税征税人,该当交纳团体所得税.
团体独资企业、合股企业的相干所得税征收,依照《*对于团体独资企业以及合股企业征收所得税成绩的告诉》(国发[2000]16号)以及*、国度*《对于团体独资企业以及合股企业投资者征收团体所得税的规则》(财税[2000]91号)以及相干税收策略,凡实施查账纳税方法的,消费运营所得对比《集体*户团体所得税计税方法》的规则以及相干税收策略肯定.
二、牢固财产的界说是怎样规则的?
答:管帐界说:牢固财产,是指同时具备以下特性的无形财产:(一)为消费商品、供给劳务、出租或运营办理而持有的;(二)运用寿命超越一个管帐年度.运用寿命,是指企业运用牢固财产的估计时期,或许该牢固财产所能消费产物或供给劳务的数目.
企业所得税界说:牢固财产,是指企业为消费产物、供给劳务、出租或许运营办理而持有的、运用工夫超越12个月的非货泉性财产,包罗衡宇、修建物、机械、机器、输送东西以及其余与消费运营举动相关的装备、用具、东西等.
两者没有实质的区分,契合牢固财产界说的财产按其规则本钱化处置,经过"牢固财产"管帐科目停止核算.
三、合用500万如下一次性扣除策略,能否必然构成税会差别呢?
答:管帐上牢固财产的折旧办法丰年限均匀法(直线法)、任务量法、双倍余额递加法以及年纪总共法等.别的企业需求依据详细状况公道估计牢固财产净残值.
企业所得税"54号文"规则,"单元代价不超越500万元的,许可一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除,再也不分年度计较折旧",能够不留净残值,全额一次性计入当期本钱用度.
依据上述管帐上、税法上规则的折旧办法等差别状况,必定发生税会间差别,并且这类差别会在牢固财产存续时期不断存留.
四、"许可一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除"怎样来了解呢?
答:这句话能够分为三个条理来了解,第一个条理是"许可"而不是"强迫必需",第二个条理是"一次性计入当期本钱用度",不过计入本钱用度罢了,其实不是一次性全额税前扣除的观点,第三个条理是一次性计入本钱用度后按现行的企业所得税法例定停止税前扣除.比方:企业置办用于福利部分的牢固财产,依照国税函[2009]3号文处置,一次性计入职员福利费,须按限额扣除;企业置办的牢固财产是用专项当局补贴置办的,契合并运用了不纳税支出策略,但一次性计入当期本钱用度后,依据财税[2011]25号文规则,该本钱用度也是不得税前扣除的,也要按规则调增处置.总之,一次性计入本钱用度其实不即是一次性税前扣除.
五、一次性扣除以及减速折旧是甚么干系?
答:减速折旧策略包罗一次性扣除策略,另有延长折客岁限,或挑选采纳双倍余额递加法或年纪总以及法停止减速折旧等办法.
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