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预售房款预缴企业所得税的会计处理(房开企业预售阶段预交的税费)
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预售房款预缴企业所得税的管帐处置
依照《国度*对于印发〈房地产开辟运营营业企业所得税处置方法〉的告诉》(国税发〔2009〕31号)第六条的规则,企业经过正式签署房地产预售条约所获得的支出,应确以为贩卖支出,交纳企业所得税.管帐上,因为商品房一切权上的次要危急未转化以及本钱不行牢靠计量等缘由,预售房款不契合支出确认前提,该当作"预收账款"处置.因而,国税发〔2009〕31号文献第九条规则,企业贩卖未竣工开辟产物获得的支出,应先按估计计税毛利率分季(或月)计较出估计毛利额,计入当期应征税所得额.
预收房款预交所得税的管帐处置
在实务处置中,预收房款预交所得税的管帐处置普通有两种状况:
(1)房地产开辟企业所得税普通核算办法按预收账款当期的发作额扣除时期用度及税金计较交纳所得税.管帐分录以下:
借:应交税费--应交所得税
贷:银行入款
房地产开辟产物竣工后,企业应实时计较已经完成的支出同时按规则结转本钱,颠末征税调解计较出的所得税反应在成本表中:
借:所得税用度
贷:应交税费--应交所得税
计较出预缴所得税与应交所得税差额局部交纳所得税时:
借:所得税用度
贷:应交税费--应交所得税
借:应交税费--应交所得税
贷:银行入款
对未到达支出确认前提的预收账款对应的所得税反应在应交税费栏,用正数暗示.
(2)所得税管帐的处置方法
若房地产企业在核算所得税依照可抵扣临时性差别来确认对将来时期应纳所得税金额的作用,对预缴的所得税应确以为递延所得税财产,交纳时同(1)一致,年末对未到达支出确认前提的预收账款对应的已经上缴的所得税从"应交税费--应交所得税"科目转入"递延所得税财产--预售房预缴所得税"科目,管帐分录以下;
借:递延所得税财产--预售房预缴所得税
贷:应交税费--应交所得税
预售房款预缴企业所得税的管帐处置怎样做?实在对于房地产开辟企业的预收支出的相干账务处置材料小编教师以及引见许多的,置信学员们都晓得针对预售房款的处置该当是将其先按估计计税毛利率分季(或月)计较出估计毛利额,计入当期应征税所得额.在本网站上另有许多相干的材料是能够收费进修的.
标签: 房开企业预售阶段预交的税费
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